两会看点：温家宝政府工作报告三提税改

“五年内取消农业税”、“逐步推行增值税由生产型改为消费型”、“落实出口退税机制改革方案”，温家宝总理的《政府工作报告》中三次提到税改。如此具体地明确三大税种的改革方向，在以往的政府工作报告中是很少见的。 　　而“两会”开幕至今，代表、委员的诸多提案议案中，有关税制改革的内容更是不胜枚举。个人所得税、企业所得税、印花税等大税种的改革成为很多代表、委员关注的焦点。 　　可以说，继1994年以分税制和开征增值税为主要内容的税改之后，十年来最大一次税收制度改革已经全面启动。 　　纵观本次税改的共同取向，减税成为了本次税改区别于以往的突出特点。从农民、城市居民、企业到公众投资者，减税将惠及社会的方方面面。而更为重要的是，与以往税改侧重追求财政收入增长的目标不同，本次税改是希望利用减税---“放水养鱼、藏富于民”，而这不仅是税收征管思路的变化，更体现了新一届政府治理理念的进步与成熟。 　　增值税转型拉动投资 　　将第一大税种---增值税，由生产型变成消费型，是本次税改的重中之重。 　　1994年开征增值税的宏观背景是，治理通货膨胀，抑制投资过热。这是因为生产型增值税对固定资产投资不予抵扣，能加大投资者税负，从而可以抑制投资。而1997年亚洲金融风暴后，国内投资和消费需求不足开始显现，每年发行1500亿左右的国债成为拉动经济增长的重要砝码。 　　然而，有统计数字证明，在2003年以前，国有投资增长速度达到了30%至40%，但是私人企业投资却是零增长，甚至是负增长。政府投资并没有有效地拉动民间投资，生产型增值税的负作用也由此可见。 　　国税总局副局长许善达认为，本次增值税由生产型转变为消费型，就是要把税收政策取向，从对投资征重税这个方向扭转过来，从而将投资的主体，由政府引导成企业，特别是民间资本。 　　许善达的看法在“两会”期间得到了印证。人大代表、娃哈哈集团董事长宗庆后直言，目前实行的生产型增值税，已经制约了民营企业扩大投资的热情，不利于企业的快速发展。 　　眼下增值税改革已在资本密集型企业居多的东北三省先行试点，主要涉及8个行业领域。在此范围内的企业，将被允许抵扣当期新增机器设备所含进项税额。 　　对于增值税改革在全国早日铺开，很多代表、委员充满期待。 　　企业所得税内外资并轨 　　内外资企业所得税不统一，导致税收负担不公平，已经广为来自企业界的代表、委员所诟病。 　　目前，内资企业所得税税率为33%，外资企业为15%，去除掉大量税收优惠政策的因素，内资企业所得税平均实际负担率为23%左右，外资企业所得税的平均实际负担率则为13%左右。也就是说，外资企业所得税率比内资企业低出整整一半。 　　政协常委厉以宁在本次“两会”发言中表示，企业所得税的改革，要统一税法，公平税负。这一个改革不只是现行两套税法的简单归并，而要对企业所得税的课税要素进行全面规定，以期为所有企业提供一个稳定、公平和透明的税收环境。 　　事实上，在很多身为企业负责人的代表、委员看来，统一内外资企业所得税还不仅是减负问题，更关系到中国如何培养一批具有国际竞争力的大企业大集团的重大命题。 　　人大代表、复星集团董事长郭广昌就认为，如果税收政策一直向外资企业，特别是那些跨国公司倾斜，内资企业又如何能在激烈的竞争中壮大，并最终与跨国公司平起平坐。 　　调高个调税起征点 　　从1994年分税制改革至今，我国个调税收入平均每年增幅高达47.5%，年均增收118亿元，是同期增长最快的税种。 　　但与此同时，一个不争的事实是，中国的个调税税率大大高于周边地区。目前，我国的个调税税率是5%至45%，即实行九级超额累进税率，每级递增5%。而新加坡是2%至28%，日本是10%至37%，美国是15%至39%。 　　政协常委李雅芳认为，我国人均GDP已经超过1000美元，而个人所得税起征点还是1994年出台的800元，个调税门槛的确太低了。 　　在政协委员、大连韩伟集团董事长韩伟看来，个调税应提高起征点，否则，与我们所要实现的小康社会目标不相协调。 　　在呼吁调高个人所得税起征点的同时，对个调税设计上的缺陷加剧了贫富悬殊的问题，也成为“两会”关注的话题。 　　来自上海的全国人大代表周红玲就表示，个调税在西方称为“良税”，也是调节社会成员收入差距的手段，但目前“我国个调税的调节作用并未显现”。至今工薪所得税占个人所得税的比例已高达40%，而个体经营、劳务报酬等应缴税所占比例一直较小。因此，改变个调税的设计与征管势在必行。 　　何时取消证券交易印花税 　　证券交易印花税成为两会热点并不意外。 　　此前国务院出台的《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》已明确了“资本市场的稳定发展需要相应的政策引导和支持。各部门要进一步完善相关政策，为资本市场稳定发展营造良好环境。”其中就包括了要“研究制定鼓励社会公众投资的税收政策”。 　　证券交易印花税在发达国家已大多被取消，即使保留的国家也多实行单向征收，适用税率不高。而我国的证券交易印花税实行双边征收制度，税率为股票交易金额的0.2%，与世界各国相比处于较高的水平，投资者面临的税收成本较高。 　　政协委员、上证所总经理朱从玖认为，应该借鉴国际经验，研究制定鼓励社会公众投资的税收政策，对证券交易印花税逐步改革。可以考虑采取降低税率、实行单向征收等做法，逐渐取消证券交易印花税。 　　而人大代表、湖南证监局主要负责人杨晓嘉更指出，要求从保护投资者尤其是中小投资者的利益出发，实质性地减轻投资者的证券投资税负，降低证券交易成本，解决税负不公，税制不科学以及同国际接轨等问题。