2004年税制改革 三大税种将首当其冲

新一轮税制改革的序幕将在2004年缓缓拉开。增值税、企业所得税、个人所得税这三大税种将率先改革。消费税、物业税等税种的改革也将适时推进。 首当其冲的税制改革是酝酿已久的增值税转型。我国目前实行的生产型增值税只允许扣除原材料等项目所含的税金，而不允许扣除外购固定资产所含的税金。税制转型后，将实行消费型增值税，即允许扣除外购固定资产、原材料等项目中所含的税金。 由生产型增值税转向消费型增值税后，企业在缴纳增值税时，可将购买机器设备所含增值税进项税金从其增值税销项税金中扣除。因此，这一转型可以进一步消除重复征税，有利于鼓励投资，特别是民间投资。2003年，增值税转型的改革将在东北三省的8个领域先行一步。这个范围内的企业，将被允许抵扣当期新增机器设备所含进项税金。 为此次实施增值税转型的东北试点，中央财政拿出150多亿元资金。全盘改革显然要付出远大于此的成本。有专家透露，按大改、中改、小改三种增值税转型的方案选择估算，可能财政要分别付出800亿、500亿和300亿元的减收代价。 有专家指出，既然启动新一轮税制改革将导致税收减少、赤字加大，而以财政自身收支的不平衡来支持宏观经济社会的稳定发展又是积极财政政策的一大特点，那么，将税制改革纳入积极财政政策安排显然是一个适当选择。专家据此建议，在“增债扩支”的过程中，每年可增发1500亿元左右的国债用以支持税制改革。今后，如果财政收支运作因税制改革深入而困难加重，只要是经济社会发展所必需，也可进一步加大国债发行规模来换取税制改革的顺利进行。 增值税转型之外，内外资企业所得税合并和个人所得税改革也在筹备之中。目前我国对内、外资企业实行两套不同的所得税制度。统计资料显示，内资企业近年所得税负担率为25%左右，而外资企业负担率仅为13%，因此，我国对外资企业实行的是“超国民待遇”。 最近几年，内资企业一直呼吁改革所得税。有专家指出，考虑到我国企业所得税的实际负担率，以及其他国家企业所得税的水平，统一后的税率应设计在24%左右。而在统一税率的同时，还应该统一税基计算，将所有生产和经营有关的费用列入成本，从税基中扣除，从而实现实际税率的统一。 现行个人所得税是“94税制”中由以前的个人收入调节税、个人所得税修改合并而来的一个税种。从10年来的执行情况看，工薪阶层成了个人所得税最大的纳税主体，而所谓的“富人”交纳的个人所得税总量却相对很少。 目前正在考虑的个税改革方案，是将工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性的收入列入综合课征项目，实行统一的累进税率；对于财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等其他所得，仍然按比例税率实行分项征收；此外，税前扣除项目也将进行必要的调整。 除了以上重点推进的改革，2004年，消费税和物业税的改革方案也在酝酿中。 消费税一方面将扩大征收范围，将部分消费量大、有一定赢利水平、税基较宽而此前未征消费税的消费品和部分高档消费品，以及对环境危害大的产品纳入征税范围；另一方面，要调整消费税的税率，对于目前由于种种原因征收不到位的个别重要的应税消费品，也要进行征收制度的改革。 而物业税则将现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税，以及土地出让费等税费合并，然后借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。将现行的按照原值扣除一定比例的征收方法，改为按照评估价值对房地产征税。每隔一定的年限就评估一次。虽然有了最初的方案，但物业税的推行还远不可期。税务总局有关官员指出，要开征物业税，必须对现行的房地产税费体系进行清理。这是他们今年的重点工作之一