滑准税方式征税临界点价格分析

2005年4月30日，国务院关税税则委员会发布了《关于2005年在关税配额外进口棉花的通知》，经国务院批准，自2005年5月1日至2005年12月31日对关税配额外报关进口的棉花按“有数量限制的暂定关税生产率”征收进口关税。以滑准税方式确定暂定关税税率，税率滑动范围为5%－40%。当进口棉花价格高于或等于10029元/吨时，暂定关税税率为5%；当进口棉花价格低于10029元/吨时，暂定关税税率按给定公式计算。 上述具体内容大家已经基本了解，这里不在赘述。本文主要对价格变化与关税变化的临界点或关键点数据做简单的分析，仅供分析市场时参考。 为了快速、准确得到大量数据，笔者在原有进口棉到港价格速算模板基础上增设了滑准税测算数据栏。这里需要明确一个概念：“进口棉花价格高于或等于10029元/吨”有的说成“进口棉花完税价高于或等于10029元/吨”，具体指的就是棉花到岸价格，即“成本价+运费+保险”，是关税前的价格。我们在实际工作中接触最多的或者便于关注、比较的是CNF报价和港口完税提货价的变化，而10029只是计算过程中中间环节的一个规定参考点，所以把握两个端点的数据尤为重要。 本文中几个约定参数：CNF报价：美分/磅、海运保险费率：2‰、配额内进口关税税率：1%、增值税率：13%、港口费用人民币：200元/吨、进口代理费率：1%、美元对人民币汇率：8.2765、完税港口提货价格：人民币元/吨。 一、按5%关税征税的起点 当CNF报价为54.85417美分/磅时，棉花到岸价格恰好为10029元/吨，这就是5%起征点。该点价格如果按配额内（即1%关税，下同）计算，则港口完税提货价（含保险费、关税、增值税、代理费、港口费，下同）为11743.36元/吨；如果按配额外（即5%关税，下同）计算，则港口完税提货价为12195.77元/吨，比原来每吨提货价增加452.41元/吨，增幅3.85%。 以后CNF报价每增加1美分/磅，如果按配额内计算，则港口完税提货价每吨增加210.43－210.44元；如果按配额外计算，则港口完税提货价每吨增加218.68－218.69元。 二、按6%关税征税的起点 当CNF报价为54.47101美分/磅时，棉花到岸价格为9958.95元/吨，这就是6%起征点。该点价格如果按配额内计算，则港口完税提货价为11662.73元/吨；如果按配额外计算，则港口完税提货价为12224.29元/吨，比原来每吨提货价增加561.56元/吨，增幅4.82%。 以后CNF报价每减少1美分/磅，如果按配额内计算，则港口完税提货价每吨减少210.43－210.44元；如果按配额外计算，则港口完税提货价每吨减少220.74－220.75元。 三、按40%关税征税的起点 当CNF报价为41.23761美分/磅时，棉花到岸价格为7539.48元/吨，这就是40%起征点。该点价格如果按配额内计算，则港口完税提货价为8877.93元/吨；如果按配额外计算，则港口完税提货价为12193.95元/吨，比原来每吨提货价增加3316.02元/吨，增幅37.35%。 以后CNF报价每减少1美分/磅，如果按配额内计算，则港口完税提货价每吨减少210.43－210.44元；如果按配额外计算，则港口完税提货价每吨减少290.84－290.85元。 四、6%－40%关税税率随CNF报价变化情况 从54.47101美分/磅到41.47101美分/磅，关税税率由6%上升到39%，间隔由1%到4%。 而港口完税价格变化不大，从12224.29元/吨降到12176.33元/吨，每吨下降47.96元，降幅0.39%。 五、5%关税税率时CNF报价与港口完税提货价变化情况 从54.85417美分/磅增加到74.85417美分/磅，港口完税提货价由12195.77元/吨上升到16569.47元/吨，每吨增加4373.7元，增幅35.86%。 通过上述分析可知，当棉花CNF报价超过54.85417美分/磅时，港口完税提货价格急剧上涨；当棉花CNF报价低于54.47101美分/磅时，港口完税提货价格变化不大，而且基本维持在12100－12200之间。可见，国家这一关税政策特别有利于稳定国内棉花市场。 为了便于观察价格、税率、提货价的详细变动趋势，笔者依据当前SJV Acala M 1-3/32″G-5当前CNF最低报价――62.57美分/磅，按间隔1美分递减为例，已经预算好三张表格，数据范围：当CNF报价为62.57－37.57美分/磅时；到岸价11439.69－6868.93元/吨；按配额内计算完税提货价13367.06－8106.13元/吨；按配额外计算完税提货价13883.10－11127.23元/吨。